Veel veranderingen door e-commerce, brexit en corona

Leestijd 5 minuten

7-12-2020  In opmars naar het nieuwe btw-stelsel van de Europese Unie was 2020 het jaar van de zogeheten quick fixes. De volgende grote stap is dat op 1 juli 2021 de nieuwe regels voor e-commerce van kracht worden. Ook de voorbereidingen op de brexit hielden ondernemingen dit jaar bezig. Tot overmaat van ramp werd de wereld overspoeld door de COVID-19-pandemie. Wat kunnen we volgend jaar verwachten op het gebied van btw en sales tax?

We hebben de belangrijkste wijzigingen voor je geclusterd per onderwerp.

E-commerce

Op 1 juli 2021 worden de nieuwe regels voor e-commerce van kracht in de Europese Unie (EU). Deze moeten de obstakels voor onlineverkopen wegnemen.

  1. Drempels voor afstandsverkopen vervallen: vanaf de eerste levering zijn goederen btw-belast in de lidstaat van de afnemer (uitzondering: jaaromzet onlineverkopen < 10.000 euro = btw eigen lidstaat);
  2. One Stop Shop (OSS): de btw-afdracht in andere lidstaten voor afstandsverkopen en intracommunautaire diensten binnen de EU, kan via de OSS-aangifte in de eigen EU-lidstaat;
  3. Import One Stop Shop (IOSS): de btw-afdracht voor afstandsverkopen met een waarde lager dan 150 euro, die direct vanuit een niet-EU-land aan een particulier worden geleverd, kan via de IOSS-aangifte in de eigen EU-lidstaat. Lidstaten kunnen kiezen voor een standaardtarief op alle importen;
  4. Niet EU-ondernemingen kiezen voor registratie OSS en/of IOSS in één EU-lidstaat;
  5. Import met een waarde tot 150 euro: IOSS niet verplicht, postbezorgers kunnen de import-btw innen bij de afnemer en afdragen aan de belastingdienst;
  6. Import met een waarde tot en met 22 euro: de vrijstelling vervalt, er is import-btw verschuldigd;
  7. Platformfictie: bedrijven als Amazon en Bol.com kunnen als leverancier van een particulier beschouwd worden als de leveringen via het platform gefaciliteerd worden.

Brexit

Op 1 januari 2021 is de brexit btw-technisch een feit. Let bij handel met het Verenigd Koninkrijk (VK) op de volgende zaken:

  1. Intracommunautaire levering en verwerving worden uitvoer en invoer;
  2. Voor goederenleveringen blijft Noord-Ierland onderdeel van de EU, maar voor diensten wordt het gehele VK een derde land buiten de EU;
  3. Op invoer vanuit Groot-Brittannië (Engeland, Wales en Schotland) wordt import-btw verschuldigd (verlegging naar aangifte met artikel 23-vergunning);
  4. Bij invoer in Groot-Brittannië vanuit EU-lidstaten is import-btw verschuldigd (met verplichte verlegging als geregistreerd in Groot-Brittannië);
  5. Uitvoer naar Groot-Brittannië: nultarief export, bewijslast wordt gemakkelijker;
  6. Voor goederentransacties tussen de EU en Groot-Brittannië is een Brits EORI-nummer verplicht;
  7. De regeling voor afstandsverkopen vervalt voor Groot-Brittannië, maar waarschijnlijk niet voor Noord-Ierland. Geen import-btw op leveringen aan particulieren < 135 pond maar verplichte afdracht van lokale btw door de leverancier (btw-registratie). Voor leveringen > 135 pond zijn de leveringsvoorwaarden bepalend voor wie de btw moet afdragen;
  8. Dezelfde drempel van 135 pond geldt voor b2b-leveringen, maar verplichting verlegging btw naar afnemer;
  9. Marktplaatsen als e-bay en Amazon worden bij het faciliteren van leveringen verantwoordelijk voor de btw-afdracht in Groot-Brittannië;
  10. Voor goederen in call-of stock in Groot-Brittannië moet je voor eind 2020 overbrenging eigen goederen aangeven;
  11. Hoofdregel b2b: diensten voor afnemers in het VK zijn niet in de EU belast. Vermeld op factuur: ‘out of scope EU VAT’. Deze diensten komen dan niet meer terug in de btw-aangifte en de Opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP);
  12. Voor facturen gedateerd na 1 januari 2021 is btw-teruggave via de portal niet meer mogelijk in Groot-Brittannië. Teruggave moet dan via 13e Richtlijn verzoek. Misschien geldt dit ook voor facturen 2020. Dien het teruggaveverzoek 2020 daarom vóór 2021 in. Of dit ook voor Noord-Ierse ondernemingen geldt, is onduidelijk;
  13. Voor goederentransacties blijft Noord-Ierland onderdeel van de EU. Let op: er komt een ‘GB Landbridge’ voor het vervoer van goederen via Groot-Brittannië naar Noord-Ierland. Na 1 januari 2021 is sprake van import en export tussen Noord-Ierland en Groot-Brittannië;
  14. Goederentransacties tussen Noord-Ierland en de EU blijven intracommunautaire verwervingen en leveringen. Noord-Ierse ondernemingen krijgen een btw-nummer met landcode XI;
  15. Ondernemingen met invoer in Groot-Brittannië moeten tot eind 2021 Intrastat-aangifte blijven doen. Voor Noord-Ierland blijven alle Intrastat-verplichtingen tot minstens 2025 bestaan.

Voor meer details over btw-kwesties en brexit kun je de Btw & brexit checklist downloaden

Corona

Veel landen hebben in 2020 voor btw-zaken coronamaatregelen ingevoerd om ondernemingen te ondersteunen of de staatskas aan te vullen. Vanaf 1 januari 2021 geldt het volgende:

  1. Geen import-btw en invoerrechten in de EU voor medische apparatuur tot eind april 2021;
  2. Voorstel EU: 0 procent btw op coronatestkits en -vaccins;
  3. Uitstel btw-aangifte en -betalingen ook in 2021 in Saoedi-Arabië, Slowakije, Cyprus en Malta;
  4. India geeft uitstel voor het indienen van de jaaraangifte tot eind 2022;
  5. Rusland wil export-btw invoeren voor grondstoffen om de verliezen door corona te compenseren;
  6. Singapore stelt het verhogen van de sales tax uit tot na 2021;
  7. Saoedi-Arabië verhoogt blijvend het btw-tarief van 5 naar 15 procent om de lage olieprijzen en verliezen door corona te compenseren;
  8. Het VK stelt lokale verleggingsregeling voor de bouwsector door corona uit.

EU-lidstaten

  1. Algemeen: in 2020 zijn tarieven voor btw en sales tax tijdelijk aangepast in verband met corona. In 2021 zullen deze verlagingen veelal worden teruggedraaid. Kijk voor meer informatie over EU-tarieven op de website van de Europese Commisie. Zie ook het overzicht;
  2. Duitsland: buitenlandse ondernemingen worden eerder btw-plichtig. Dit blijkt uit nadere uitleg van het begrip installatielevering. Alleen btw-verlegging voor installatieprojecten bij gebruik van zowel eigen goederen als die van derden;
  3. Hongarije: uitbreiding Real-Time Invoice Reporting naar b2c-leveringen vanaf 1 april 2021;
  4. Portugal: uitstel van certificering factureringssoftware voor buitenlandse ondernemingen tot 1 juli 2021;
  5. Tsjechië: opnieuw uitstel van verdere verleggingsregelingen (reverse charge) trial;
  6. Zweden: verdere lokale verleggingsregelingen voor elektronica vanaf 1 januari 2021.

Landen buiten de EU

  1. Algemeen: in 2020 hebben twaalf landen sales tax of btw ingevoerd voor digitale diensten van buitenlandse leveranciers. In 2021 volgen nog eens zestien landen;
  2. British-Colombia (Canada): invoer 7 procent sales tax op digitale diensten van buitenlandse ondernemingen in 2021 (drempel 10.000 Canadese dollar);
  3. Indonesië: verdere invoer van btw op digitale diensten van buitenlandse ondernemingen via aanwijzing;
  4. Oman: invoering btw-systeem vanaf 1 april 2021 (5 procent). Vrijstellingen voor voedsel, verhuur, onroerend goed en gezondheidszorg. Qatar en Koeweit volgen nog;
  5. Singapore: de afnemer wordt verantwoordelijk voor de afdracht van sales tax als deze ‘had moeten weten’ van frauduleuze handelingen leverancier.

General sales tax

In 2020 zijn de tarieven voor btw/general sales tax tijdelijk aangepast in verband met de coronacrisis. In 2021 worden deze verlagingen veelal teruggedraaid. Kijk voor informatie over btw-tarieven in de EU op de website van de Europese Commisie.

General sales tax 2021

Dit artikel is geschreven door Ariane van den Berg. Zij is werkzaam bij BTW Instituut in Dordrecht als specialist in internationale btw-kwesties.

Om je kennis te verbreden of op te frissen biedt evofenedex een aantal btw-cursussen. De basiscursus Btw in logistiek en internationaal ondernemen is onderverdeeld in verschillende workshops op het gebied van btw. De complete leergang geeft een overzicht van alle basisonderdelen in de btw. 

Onze ledenadviseur Evert-Jan
Contact

Vragen over internationaal ondernemen?

Evert-Jan en de andere ledenadviseurs helpen je graag verder